Klientët e agjencisë së reklamave WISE. PROMO shpesh shtrojnë pyetjen se si të llogaritin saktë taksat kur mbajnë promovime. Kjo pyetje nuk është e lehtë dhe me të vërtetë kërkon një studim të kujdesshëm të kodit tatimor rus. Ne jemi përpjekur të shkruajmë një artikull që do t'i përgjigjet shumicës së këtyre pyetjeve. Artikulli është një përmbledhje e legjislacionit tatimor që zbatohet për fushatat reklamuese dhe i kushtohet veçorive të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale kur jepni çmime në shortin e çmimeve. Shembujt merren parasysh.
Tatimi mbi të ardhurat individuale kur jepni shpërblime për pjesëmarrësit në aksione
Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur regjistron një çmim në aksione, secili fitues duhet të paguajë taksa mbi të ardhurat e individëve. fytyrat. Deri më sot, shkalla e taksës është 35% e çmimit të çmimit nëse merret nga një qytetar i Federatës Ruse, ose 30% nëse shpërblimi merret nga një i huaj.
Formula aktuale për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga një çmim në një ngjarje promovuese me një tërheqje çmimesh për banorët e Federatës Ruse është si më poshtë:
Tatimi mbi të ardhurat personale=(Fitim minus 4 mijë rubla) X 0, 35
1. Në rast se çmimi është më i lirë se katër mijë
Në kodin tatimor, ka një zbritje tatimore për çmimet e marranjë individ, që është 4000 rubla. në vit.
Nëse fitoni me një kosto më pak se katër mijë rubla. Ju nuk do të keni nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat, sepse zbritja e lartpërmendur është në fuqi (paragrafi 8, pika 28, neni 217 i kodit tatimor të Federatës Ruse).
Për organizatorin e ngjarjeve promovuese në këtë opsion:
- nuk ka nevojë të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale nga një individ (klauzola 28, neni 217 i kodit tatimor rus);
- nuk ka nevojë të dërgoni informacion në lidhje me të ardhurat e një individi në zyrën e taksave (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 20.07.2010 N 03-04-06 / 6-155).
Megjithatë, nëse fitimet totale gjatë vitit kaluan 4,000 rubla, atëherë do t'ju duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale mbi shumën e fitimeve minus 4,000 rubla, siç bëhet gjithmonë për të gjitha çmimet me vlerë më shumë se 4,000 rubla. (Artikulli 2.).
2. Në rast se çmimi vlen më shumë se katër mijë rubla
Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse vlera e çmimit është mbi 4000 rubla, marrësi do t'i kërkohet të paguajë tatimin mbi të ardhurat. Taksa është 35% e ekuivalentit në para të dhuratës me një zbritje prej 4000 rubla për banorët e Rusisë dhe 30% nëse fituesi është banor i ndonjë vendi tjetër.
Shpesh organizatorët e aksionit marrin përgjegjësinë dhe paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale për çdo fitues. Sidoqoftë, në rast se, sipas kushteve të promovimit, organizatori nuk merr përsipër funksionin e një agjenti tatimor, tatimin mbi të ardhurat e një individi me një çmim më shumë se 4000 rubla, pjesëmarrësi duhet të paguajë personalisht dhe të raportojë këtë në Shërbimin Federal të Taksave.
Më tej, konsiderohen dy opsione - e para, nëse organizatori i aksionit nuk është agjent tatimor ose,nëse ai është një agjent tatimor në gjendje.
Nëse organizatori i fushatës së marketingut nuk është agjent tatimor
Organizator:
- i siguron pjesëmarrësit një certifikatë fitimesh (paragrafi 3 i nenit 230 të Kodit Tatimor Rus);
- jo më vonë se fundi i janarit të vitit pas vitit të marrjes së çmimit, i dërgon një certifikatë 2-NDFL Shërbimit Federal të Taksave, duke deklaruar se tatimi mbi të ardhurat nuk është mbajtur (klauzola 5, neni 226 të Kodit Tatimor të Rusisë).
Në bazë të aplikimit të organizatorit të aksionit, inspektorati do t'u dërgojë fituesve njoftim për tatimin mbi të ardhurat e një individi.
Fituesi:
- jo më vonë se 30 prilli, pas vitit të çmimit, dërgon një deklaratë në formularin 3 të tatimit mbi të ardhurat personale (paragrafi 3 i nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- jo më vonë se 15 korriku i vitit pas vitit të marrjes së fitimeve, paguan tatimin mbi të ardhurat (klauzola 4 neni 228 i kodit tatimor rus), i cili është i barabartë me 35% (klauzola 2 neni 224 i kodi tatimor i Rusisë). Por nëse çmimi i shkon një jorezidenti, atëherë të ardhurat në para prej më shumë se 4,000 rubla tatohen me një normë prej 30% (klauzola 3, neni 224 i kodit tatimor të Rusisë). Ky fitim duhet të raportohet gjithashtu në zyrën tuaj tatimore.
Nëse promotori është agjent tatimor
Zakonisht, organizatorët e promocioneve vendosin paraprakisht taksën, falë së cilës fituesi merr çmimin në para të plotë dhe nuk shqetësohet për pagesën e taksës, kështu që organizatori merr funksionet e agjentit tatimor dhe paguan të gjitha taksat e nevojshme për pjesëmarrësit.
Në këtë rast:
- organizatori heq tatimin mbi të ardhurat e një individi ngashuma e të ardhurave financiare është më shumë se 4 mijë rubla. (Klauzola 4, neni 226 i Kodit Tatimor Rus);
- jo më vonë se data 1 Prill i vitit pasues të vitit të nxjerrjes së fitimeve, dërgon 2 tatimet mbi të ardhurat personale në certifikatën tatimore që tregon fitimin e individit. personi dhe taksa (klauzola 2, neni 2З0 i kodit tatimor rus).
Nëse organizatori paguan taksën për fituesin, ai duhet ta bëjë brenda 2 ditëve.
Për të paguar tatimin sipas kodit tatimor të Rusisë për një pjesëmarrës, do të kërkohen këto dokumente:
- akti i transferimit të çmimit (nëse çmimi nuk është para);
- kopje ose skanime të secilës faqe të pasaportës së fituesit;
- SNILS
Merrni parasysh një shembull:
Çfarë takse do të duhet të paguajë organizatori nëse pjesëmarrësi merr një çmim në para me vlerë 100,000 rubla?
Vini re se taksa me siguri duhet t'i mbahet tatimpaguesit dhe jo të merret nga buxheti juaj. Kjo është arsyeja pse organizatori shpesh e rrit qëllimisht fondin e çmimeve me koston e taksës: çmimi në para përbëhet, së pari, nga pjesa që i jepet vetë fituesit (në shembullin tonë, kjo është 100,000 rubla), dhe përveç kjo, pjesa e kushtëzuar që organizatori paguan në buxhet si taksë.
Në të njëjtën kohë, organizatori shkruan në kushtet se ai merr funksionet e agjentit tatimor dhe do të paguajë tatimin mbi të ardhurat e një individi për fituesin e shortit të çmimeve.
Si rezultat, pjesëmarrësi merr 100,000 rubla "neto", domethënë pasi të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale.
Sipas ligjit, fitimet në llotari për një banor të Federatës Ruse tatohendo të jetë një normë prej 35% pas zbritjes së 4000 rubla. Për të paguar taksën dhe për t'i dhënë fituesit saktësisht 100,000 rubla, organizatori duhet të deklarojë një fond çmimi prej 151,692,31 rubla. Kjo është baza tatimore.
Pastaj:
- Pjesëmarrësi do të marrë 100,000 rubla "të pastra";
- Sipas kodit tatimor të Rusisë, organizatori paguan tatimin mbi të ardhurat në shumën 51692,31 f. (në një normë prej 35% të fitimeve, që në rastin tonë është e barabartë me bazën e tatueshme, ose me fjalë të tjera nga 151,692,31 rubla)
Kështu, organizatori duhet të paguajë më shumë se gjysmën e çmimit neto të çmimit të marrë nga pjesëmarrësi në formën e tatimit mbi të ardhurat personale nëse ai vepron si agjent tatimor në promovim dhe dëshiron të shpëtojë fituesin nga duke paguar taksat.
E shtrenjtë, apo jo?
Le të shkruajmë formulat përfundimtare për tatimin mbi të ardhurat personale në një lotari reklamimi me një çmim fitues prej më shumë se 4 mijë rubla:
Për një fitues çmimi - një banor, nëse ai nuk ka përdorur zbritjen prej 4 mijë rubla
TATIME NË TË ARDHURAT PËR FITUESIN=7/13 X (PASTËR NË DORË - 4 mijë rubla)
Për fituesin - një banor që përdori zbritjen e katër mijë rublave TAKSA INDIVIDUALE NË TË ARDHURAT PËR PJESËMARRËS=7/1Z X ÇMIMI NETO
Për fituesin - jorezident
NDFL PËR FITUES=W/7ÇMIMI NETO
Shpresojmë që artikulli ynë t'i përgjigjet pyetjeve tuaja në lidhje me taksimin e çmimeve në reklama.
Artikulli është përgatitur nga një specialist i agjencisë së reklamave WISE. PROMO.
